税收新政
Ø 财政部 税务总局 中国证监会关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号）
Ø 财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第25号）
Ø 商务部等9部门关于促进航空保税维修高质量发展的意见
Ø 国家税务总局关于公布失效废止的部分税务规范性文件目录的公告（国家税务总局公告2026年第18号）
Ø 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和挪威王国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书生效执行的公告（国家税务总局公告2026年第17号）
Ø 财政部 税务总局 中国证监会关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号）
【适用主体】转让上市公司限售股的个人纳税人及负责代扣代缴的证券机构、证券登记结算公司
政策内容：
一、个人转让上市公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%税率缴纳个人所得税。本公告所称限售股包括《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第二条规定的限售股，以及其在解禁日后孳生且在本公告实施后办理股权登记的送、转股。限售股发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应当依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整。
二、上市公司应当按照《财政部 国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕108号）规定，在向证券登记结算公司申请办理股份初始登记时，申报由个人限售股股东提供的有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所、税务师事务所等中介机构对该资料出具的鉴证报告。
三、本公告实施后，上市公司申请办理股份初始登记时未按规定申报限售股成本原值的，个人转让限售股时，证券机构按照限售股转让收入全额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税。本公告实施前，上市公司已办理完成股份初始登记且未申报限售股成本原值的，在本公告实施后，个人转让限售股时，证券机构预扣预缴个人所得税，可按照限售股转让收入的15%核定成本原值及合理税费。预扣预缴税款后，纳税人应当按照本公告第三条规定办理清算申报。
四、纳税人按照限售股实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，大于证券机构已扣缴税额的，或者小于证券机构已扣缴税额且申请退税的，应当在转让限售股次年6月30日前，向主管税务机关提供限售股成本原值等相关资料并办理清算申报，多退少补税款。
五、本公告所称上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下称挂牌公司）、北京证券交易所上市公司原始股缴纳个人所得税，依照本公告规定执行。本公告实施前，挂牌公司已办理初始登记且未申报成本原值的原始股，在本公告实施后，通过公开发行进入北京证券交易所上市交易的，证券机构预扣预缴个人所得税，可按照原始股转让收入的15%核定成本原值及合理税费。预扣预缴税款后，纳税人应当按照本公告第三条规定办理清算申报。
六、本公告自公布之日起实施，此前规定与本公告规定不一致的，按本公告规定执行。
【华星解读】
本次公告对个人转让上市公司限售股个人所得税的征收规则进行了系统规范，核心是统一按“财产转让所得”20%税率征收，并围绕限售股成本原值建立健全“申报—预扣预缴—清算申报”的全链条征管机制。
成本原值的申报与举证直接影响税负：已申报成本原值的，按实际成本计算税负；未申报的，证券机构按转让收入全额20%预扣预缴，虽可事后清算，但实际税负显著高于按成本原值计税。对公告实施前已完成股份初始登记且未申报成本原值的存量限售股，本次给予按转让收入15%核定成本原值及合理税费的处理，预扣预缴后仍可办理清算申报。
建议相关个人股东在转让前与上市公司、证券机构核对限售股成本原值申报情况；转让后如实际税负低于预扣预缴额，应及时在转让次年6月30日前向主管税务机关办理清算申报申请退税。同时注意新三板挂牌公司、北交所上市公司原始股参照执行的口径，以及送、转、缩股情形下成本原值的相应调整。
Ø 财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第25号）
【适用主体】缴纳增值税的纳税人
政策内容：
一、纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：（一）作为被保险人获得保险赔付；（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。
二、纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；（二）有偿转让股权（不含有价证券）；（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。
三、增值税扣税凭证中的农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
四、免征增值税政策中的技工学校、高级技工学校、技师学院，包括经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校，经省级人民政府批准成立的技师学院，以及其他依据有关规定设立的技工学校、高级技工学校、技师学院。
五、免征增值税政策中的第一道门票收入，是指观众进入首道大门收取的门票收入，不包括在场馆内部特定区域举办特别展览、专场演出、临时活动等收取的门票收入。
六、按照有关规定不征收增值税的资产重组业务，资产重组的接收方再转让资产重组涉及的金融商品，买入价以资产重组转让方的买入价确定。
七、《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）中取得的不动产和土地使用权，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建、抵债、资产重组等各种形式取得的不动产、土地使用权。
八、一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。
九、纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。
十、纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的“金额”栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的“金额”栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。
十一、本公告自2026年9月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第一条等文件规定同时废止，具体见公告附件。2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。
【华星解读】
本公告是增值税法及其实施条例施行后的重要配套公告，首次以正列举方式明确“不得抵扣非应税交易”的边界，对纳税人进项税额抵扣处理影响重大。
公告将“作为被保险人获得保险赔付”“接受捐赠”“因合同未履行取得违约金”“无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）”“转让应收账款等债权（不含证券）”“不直接挂钩的财政补贴”六类情形明确为不属于不得抵扣非应税交易，其进项税额可以抵扣，有利于消除征纳双方对上述业务进项抵扣的争议；同时明确“非境内应税交易”“有偿转让股权”“股息红利”“货物期货交易（不含实物交割环节）”四类情形属于不得抵扣非应税交易，其进项税额不得抵扣。
值得关注的是，公告对不同情形的处理存在差异：如“无偿提供服务”可以抵扣，而无偿转让金融商品、有偿转让股权则不得抵扣；持有股权取得的股息红利不得抵扣。相关企业应结合自身业务逐项核对各类情形的进项处理。公告自2026年9月1日起施行，并对2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理事项作出衔接安排，涉及历史业务的纳税人应重点关注。
Ø 商务部等9部门关于促进航空保税维修高质量发展的意见
【适用主体】开展航空保税维修业务的航空维修企业及相关监管、参与主体
政策内容：
一、加大航空保税维修支持力度。航空维修企业开展航空保税维修产品清单内的航空保税维修业务，不受区域范围限制；鼓励新增航空维修企业优先向综合保税区布局。航空维修企业包括具备独立法人资格且持有中国民用航空维修许可证的企业，或经民航主管部门批准，接受上述企业委托开展航空维修业务的企业。
二、加强财税、金融政策支持。航空保税维修后的产品不复运出境转为内销的，在获得相关适航证明后，可以按照国家有关规定办理内销手续。综合保税区内维修后产品内销，以修理后货物的实际报验状态照章征收进口关税、进口环节增值税和消费税；综合保税区外保税维修后产品内销，按保税货物一线进口状态补缴进口关税、进口环节增值税和消费税，照章征收国内环节增值税、消费税。维修企业提供保税维修等对外修理修配服务，可按规定适用出口退（免）税政策。
三、提升监管便利化水平。航空保税维修企业可将部分工序外发至具有相应资质条件的企业，维修后产品及旧件、坏件等全部复运至原委托企业。航空保税维修替换下的具备再利用价值的航材，在检测维修并获得相关适航证明后，无需复运出境或销毁处置，可完税后在国内流通，或转为备用件纳入保税管理。海关特殊监管区域内航空维修企业承接来自国内的航空保税维修业务，维修后的产品返回境内区外再次开展租赁服务的，在获得相关适航证明后，只办理一次进口许可。
四、支持航空保税维修绿色化发展。鼓励在航空保税维修业务中提高低（无）挥发性有机物（VOCs）含量产品使用比重，支持企业对技术成熟环节全部使用低（无）VOCs含量原辅材料，提升环境保护水平。
五、增强人才保障能力。鼓励地方结合产业发展实际，将航空维修相关职业纳入职业技能培训需求指导目录；支持境外来华进行航空维修培训交流人员根据工作需要，申请适当延长停居留期限。支持综合保税区内航空维修培训机构开展保税培训业务，航空保税维修替换下的旧件、坏件等用于制作航空维修培训教具、设备等的，不认定为固体废物。
六、加强全链条动态管理。综合保税区内航空保税维修项目由综合保税区管委会（或地方人民政府派驻行政管理机构）会同当地商务、生态环境、海关、民航等部门评估支持；自贸试验区等其他区域内航空保税维修项目由省级（含计划单列市）商务主管部门会同生态环境、海关、民航等部门评估支持，承担监管主体责任。开展航空保税维修的企业，须具备与海关等部门联网的信息化管理系统（ERP），实现对业务耗用等信息的全流程可追溯。航空保税维修过程中具备内销条件的货物，经验核许可证件并符合相关监管要求的允许内销，但属于国家禁止进口的和未经准许限制进口的货物不得内销。航空保税维修过程中产生的固体废物，应当按照国内固体废物相关规定进行管理。
【华星解读】
这是国家层面首次针对航空保税维修出台的专项支持意见，由商务部、国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、人力资源社会保障部、生态环境部、海关总署、税务总局、中国民航局等9部门联合印发，从业务范围、财税金融、监管便利化、绿色发展、人才保障、全链条管理六个方面提出支持举措，为航空保税维修行业发展提供了明确的政策框架。
政策在税收方面有几点值得关注：一是维修后产品内销，综合保税区内按实际报验状态征税、区外按保税货物一线进口状态补税，区内外税负存在差异，相关企业应结合维修业务布局测算税负；二是维修企业提供保税维修等对外修理修配服务，可适用出口退（免）税政策；三是替换下的具备再利用价值的航材，经检测维修并获适航证明后可完税内销或转为备用件纳入保税管理，无需复运出境或销毁处置，有利于降低企业成本。
此外，意见强调开展航空保税维修的企业须具备与海关等部门联网的信息化管理系统（ERP），实现全流程可追溯，并对项目评估支持、监管主体责任、内销货物限制和固体废物管理等提出明确要求，拟参与航空保税维修的企业应提前完善相关系统建设与合规管理。
Ø 国家税务总局关于公布失效废止的部分税务规范性文件目录的公告（国家税务总局公告2026年第18号）
【适用主体】全体纳税人及涉税服务机构（涉及增值税及相关税收政策适用主体）
政策内容：
一、根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》等规定，国家税务总局对相关税务规范性文件进行了清理。
二、现将《失效废止的部分税务规范性文件目录》予以公布（具体目录详见公告附件）。
【华星解读】
本公告是增值税法及其实施条例施行后，国家税务总局开展税务规范性文件清理的阶段性成果，公布了失效废止的部分税务规范性文件目录。随着增值税法及其配套法规陆续落地，大量与新法规定不一致的旧规范性文件相应失效或废止。
纳税人及涉税服务机构在适用政策时，应注意核对相关税务文件是否已被列入失效废止目录，避免继续援引已失效文件处理涉税事项；同时建议结合公告附件目录，对涉及增值税业务的内部政策依据、涉税处理流程和申报口径进行全面排查更新。
Ø 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和挪威王国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书生效执行的公告（国家税务总局公告2026年第17号）
【适用主体】在中国与挪威之间取得所得的居民企业、居民个人及其他跨境纳税主体
政策内容：
一、《中华人民共和国政府和挪威王国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书（以下简称《协定》）于2023年5月12日在奥斯陆正式签署。
二、中挪双方已完成《协定》生效所必需的各自国内法律程序。《协定》于2026年6月16日生效，适用于2027年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得。
三、《协定》文本已在国家税务总局网站发布。
【华星解读】
中挪新税收协定于2026年6月16日正式生效，并将适用于2027年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得。新协定以消除双重征税和防止逃避税为目标，将对中国与挪威之间的跨境投资、贸易和人员往来产生直接影响。
涉及中挪跨境业务的居民企业、个人及常设机构，应关注新协定项下营业利润、股息、利息、特许权使用费、财产收益等所得的征税规则与限制税率变化，并在2027年纳税年度开始前完成相关税务安排的评估与衔接。协定全文已通过国家税务总局网站发布，相关主体可对照适用。
以上为截至2026年8月31日我们所知的相关法律的内容，以后如涉及相关法律的变更，以变更后的法律为准。
如有问题，请与华星税务部联系：
张云龙 zyl@szcpa.biz 0512-67628959 13806135560
仲秋节 zqj@szcpa.biz 0512-62897217 13812755441
撰稿人：赵雪莹 zxy2025@szcpa.biz 18151549583