税收新政

Ø  财政部 税务总局 生态环境部关于印发《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》的通知（财税〔2026〕50号）

Ø  国家税务总局关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告（国家税务总局公告2026年第13号）及官方解读

Ø  财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）和国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告（国家税务总局公告2026年第16号）

Ø  财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第21号）和国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告（国家税务总局公告2026年第15号）

Ø  财政部 税务总局关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告（财政部 税务总局公告2026年第22号）

Ø  财政部 海关总署 税务总局关于2027年第33届世界大学生冬季运动会税收政策的通知（财税〔2026〕48号）

Ø  国家税务总局关于优化离境退税服务推动政策规范落实的通知（税总货劳发〔2026〕37号）

Ø  国家税务总局江苏省税务局关于调整出口专用税收票证有关事项的公告（国家税务总局江苏省税务局公告2026年第4号）

Ø 财政部 税务总局 生态环境部关于印发《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》的通知（财税〔2026〕50号）

【适用主体】直接向环境排放挥发性有机物（VOCs）的企业事业单位和其他生产经营者（试点行业范围内）

政策内容：

一、对直接排放挥发性有机物（现行环境保护税18种单项物质以外）的单位，开征挥发性有机物环境保护税试点。首批试点行业为：印刷业，石油、煤炭及其他燃料加工业，化学原料和化学制品制造业，医药制造业，炼铁、炼钢业，通用设备制造业，专用设备制造业，汽车制造业。

二、税额幅度为每污染当量8元至12元，挥发性有机物的污染当量值为0.95千克。

三、对大气环境绩效分级为A级的企业减按50%征收，B级企业减按75%征收。

四、挥发性有机物环境保护税按季申报缴纳；其中设备动静密封点排放的，可以按年申报缴纳。

五、不属于排污许可管理范围，或者排污许可证未标识挥发性有机物排放的单位，暂不征收。

六、本办法自2027年1月1日起施行。

【华星解读】

环境保护税征税范围首次扩展至挥发性有机物（VOCs），VOCs独立成税目开展试点。首批试点的八个行业集中在化工、医药、印刷、钢铁、装备制造和汽车制造等排放强度较高的制造业，相关企业应提前核对本单位排污许可证中VOCs排放标识情况，评估是否落入试点范围。

税额采用8—12元/污染当量的幅度税额，各省具体适用税额存在差异；大气环境绩效A/B级企业分别减按50%、75%征收，绩效分级直接决定税负水平，环保绩效管理较好的企业将获得明显的税收激励，企业可将绩效分级提标与税负测算统筹考虑。

虽然2027年1月1日才施行，但申报依赖排放监测与核算数据，建议相关企业2026年内即着手完善VOCs监测、台账和申报准备工作。

Ø 国家税务总局关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告（国家税务总局公告2026年第13号）

【适用主体】发生企业合并、分立重组业务的企业及其股东

政策内容：

一、企业合并、分立业务中，合计持股比例超过50%的被合并（被分立）企业的居民企业股东，与被合并（被分立）企业、合并（分立）企业就特殊性税务处理达成一致的，达成一致的部分可以适用特殊性税务处理，其余股东部分适用一般性税务处理。

二、合并（分立）企业取得适用一般性税务处理的资产、负债，可以选择按原计税基础确认计税基础；公允价值与原计税基础的差额单独作为一项资产，自重组日所属年度起分10年均匀在税前扣除（摊销）。该处理方法一经选择，不得改变。

三、适用特殊性税务处理的，重组日持股5%以上的居民企业股东及前十大居民企业股东必须全部达成一致，且重组后连续12个月内不得转让所取得的股权；其他达成一致的股东在12个月内转让股权导致达成一致比例降至50%以下的，亦不得适用特殊性税务处理，须作相应调整。

四、股东范围扩展至自然人、合伙企业、契约型资管产品、非居民企业（按现行规定各自进行所得税处理）；其他征管事项仍按2010年第4号公告、2015年第48号公告执行。

五、本公告适用于重组日在2026年1月1日以后的企业重组业务。

官方解读要点：

国家税务总局同步发布官方解读并附8个案例：合计持股超过50%的居民企业股东达成一致即可就一致部分适用特殊性税务处理（案例1-2）；一般性税务处理部分可以选择10年均匀摊销的简便处理方法（案例3）；前十大股东或持股5%以上股东未达成一致的，整体不得适用特殊性税务处理（案例4）；重组后12个月内违规转让股权的，须全部追溯调整为一般性税务处理（案例5-6）；合伙企业、契约型基金、非居民企业可以作为股东参与一致性安排（案例7）；并就重组日的判定给出示例（案例8）。

【华星解读】

本次公告的核心突破是将企业合并、分立适用特殊性税务处理的“全体股东一致同意”要求，优化为“合计持股超50%的股东达成一致即可部分适用”，并允许一般性处理与特殊性处理在同一重组中并存。这大幅降低了上市公司等股东众多、结构复杂企业适用特殊性税务处理的门槛。

对适用一般性税务处理的部分，允许选择按原计税基础确认、差额作为资产分10年均匀摊销，相当于给予了递延纳税待遇，可显著缓解重组当期的税负压力，但方法一经选择不得改变，重组方案测算时需慎重决策。

合规红线同样明确：持股5%以上股东及前十大股东必须全部达成一致并锁定12个月，一旦违规转让导致比例失守，将被追溯调整为一般性税务处理。建议企业在重组协议中设置股东承诺与违约条款，并持续跟踪12个月内股权变动情况。

Ø 财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）和国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告（国家税务总局公告2026年第16号）

【适用主体】电池生产、委托加工和进口企业

政策内容：

一、自2026年9月1日起，对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按2%的税率征收消费税；自2027年9月1日起，税率提高至4%。

二、光伏电池自2027年4月1日起按2%征收消费税，自2028年4月1日起按4%征收消费税。

三、2026年9月1日至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池以及钙钛矿、叠层、砷化镓光伏电池免征消费税。

四、减免税电池产品须符合国家标准，并取得具有CMA资质的检测机构出具的检测报告。

五、外购、委托加工收回、进口的已税电池用于连续生产应税电池的，按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税；自产电池用于连续生产应税电池的，不缴纳消费税。

六、配套征管事项（国家税务总局公告2026年第16号）：销售电池产品应当选择《商品和服务税收分类编码表》“电池”类编码开具发票；扣除原料已纳消费税须凭电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，相关凭证开具日期须在2026年9月1日及以后，并建立《电池税款抵扣台账》备查；减免税申报填报《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》；同步将2015年第5号公告中的涂料台账更名为《涂料税款抵扣台账》。

七、16号公告自2026年9月1日起施行。

【华星解读】

消费税征税范围正式扩围至电池产品，新能源产业链税负上升。税率分两步走（2%→4%），为企业预留了约一年的缓冲期；光伏电池延后至2027年4月起征，节奏更缓。

对钠离子电池、固态电池、燃料电池及新型光伏电池免征消费税至2028年底，体现了以税收引导电池技术路线升级的政策导向，布局新技术路线的企业可享受免税窗口。

抵扣规则需要特别注意：外购已税电池“连续生产应税电池”方可按领用数量扣除，直接组装汽车等终端产品的购进电池包不得扣除；自产自用电池包移送用于非电池产品时仍需按2%纳税。相关企业应在9月1日前完成开票税收分类编码调整、抵扣台账建立，减免税产品还须提前取得CMA资质检测报告。

Ø 财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第21号）和国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告（国家税务总局公告2026年第15号）

【适用主体】设立离岸信托的居民个人、非居民个人及受托人

政策内容：

一、设立环节：居民个人将财产装入离岸信托，按“财产转让所得”就市值超过原值及合理费用的部分缴纳个人所得税；完税后，该财产原值调整为装入时的市值。

二、存续环节：无论信托收益是否分配，均按年穿透课税，分别按“财产转让所得”或者“利息、股息、红利所得”项目计税；相关费用不得扣除，两类所得不得互抵，损失不得结转。

三、终止环节：信托终止时，按清算收益以“利息、股息、红利所得”项目纳税。

四、反避税安排：非居民个人装入由居民个人实际控制的财产，视同居民个人装入；取得外国国籍或境外永久居留资格但主要经济利益在境内的个人，可判定为“有住所”居民个人；公告列举了12项视同分配的反避税情形。

五、2023年1月1日以来应缴未缴的税款，在公告实施之日起90日内申报的，可免予加收滞纳金。申报期为每年3月1日至6月30日。

六、配套征管事项（国家税务总局公告2026年第15号）：主管税务机关原则上以与装入信托财产相关的境内主要生产经营企业登记注册地税务机关为主，无境内相关企业的以境内财产所在地或经常居住地税务机关为主；居民个人填报个人所得税B表并附《离岸信托个人所得税纳税明细表》《年度报告表》及财务报表、运营收益及分配资料，非居民个人填报A表，首次申报另附信托协议、财产明细清单、组织架构等资料；信托终止、居民身份转换、居民死亡由非居民承继等情形，于事项发生次月15日内办理清算或相关申报；缴税确有困难的，经备案可在5年内分期均匀缴纳；境外已纳个人所得税性质的税款可依法办理抵免；公告发布前已装入信托的，首次申报时须补报设立年度、2025年度报告表及历年财务报表。

七、15号公告自发布之日（2026年7月24日）起施行。

【华星解读】

这是我国首次系统规定离岸信托个人所得税规则，确立了“装入即视同转让+存续按年穿透课税+终止清算征税”的全周期课税框架，并通过视同居民、视同分配等反避税条款封堵筹划空间，高净值人士通过离岸信托长期递延纳税的安排将难以为继。

对存量信托影响重大：公告明确2023年1月1日以来应缴未缴税款在公告实施之日起90日内申报可免滞纳金，这是重要的合规缓冲窗口。已设立离岸信托的客户应尽快梳理信托架构、财产装入及历年收益情况，评估补税金额并在窗口期内完成申报。

“取得外国籍或永居但主要经济利益在境内可判定为有住所居民个人”的表述值得关注，身份规划不再能简单规避居民纳税义务，相关家庭的跨境税务身份安排需要重新审视。

Ø 财政部 税务总局关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告（财政部 税务总局公告2026年第22号）

【适用主体】油气、煤炭、矿山、电力、建材等能源资源行业企业

政策内容：

一、取消实施近40年的能源资源行业企业普遍性用地免税优惠。原按（89）国税地字第013号等文件减免城镇土地使用税的土地，2026年9月1日至2027年8月31日减半征收，2027年9月1日起全额征收，相关旧文件同时废止。

二、保留公益性、安全保障及重大基础设施用地免税，具体包括：油气企业消防防洪设施及厂区外铁路专用线、公路用地，油气长输管道用地，水电站淹没区、大坝、堤防、航道用地，核电站堤防护坡用地，火电厂厂区外铁路、公路用地，供电企业输电线路用地，煤炭、矿山、建材企业炸药库安全区用地等八类。

三、纳税人享受减免税应按规定办理申报，并留存土地权属证明等资料备查。

四、本公告自2026年9月1日起施行。

【华星解读】

能源资源行业城镇土地使用税政策从“普遍性优惠”转向“精准优惠”，延续了近年清理规范税收优惠的总体方向。政策设置了一年过渡期（减半征收），2027年9月起全额征收，相关企业用地成本将逐步上升。

建议相关企业立即盘点存量占地的用途性质：厂区外铁路专用线、长输管道、输电线路、炸药库安全区等八类用地仍可免税，一般生产经营用地则进入征税范围；占地规模大、土地权证与实际用途不一致的企业，应及早梳理权属证明等备查资料，重新测算各年度税负并纳入预算。

Ø 财政部 海关总署 税务总局关于2027年第33届世界大学生冬季运动会税收政策的通知（财税〔2026〕48号）

【适用主体】2027年第33届世界大学生冬季运动会（长春大冬会）执委会及相关参与方

政策内容：

一、对执委会取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入、市场开发收入、特许权收入、门票及收费卡收入、纪念邮票和纪念币合作发行收入、媒体收入、运动员食宿费收入，免征增值税。

二、对执委会赛后出让资产取得的收入，免征增值税和土地增值税；对执委会的营业账簿及相关合同免征印花税；对捐赠给执委会的产权转移书据免征印花税。

三、对进口指定消耗品免征关税、进口环节增值税和消费税；其他特需进口物资按暂时进境货物办理。

四、政策自2026年5月31日起实施，执行至2029年1月31日。

【华星解读】

该通知延续了奥运会、亚运会等大型国际赛事的专项税收优惠惯例，覆盖赛事筹办、举办到赛后资产处置的全流程。参与大冬会赞助、供应、特许经营的相关企业可对照适用增值税、印花税等减免政策，进口赛事物资的单位可享受关税及进口环节税减免。

Ø 国家税务总局关于优化离境退税服务推动政策规范落实的通知（税总货劳发〔2026〕37号）

【适用主体】离境退税商店、退税代理机构及境外旅客

政策内容：

一、推进离境退税全程无纸化，退税申请单、退税物品销售发票电子化在线流转，海关线上验核。

二、实现“即买即退”异地通办，由开单地代理机构线上审核，旅客可在异地口岸办结离境退税，相关流程自2026年9月1日起实施。

三、推进网上商店离境退税试点，每个省份可选择1至2家网上商店开展试点。

四、推广全国离境退税服务码，便利境外旅客获取退税信息。

五、强化风险防控：参与套代购、走私回流等违法违规活动的退税商店，终止其备案资格。

六、本通知自2026年7月13日印发实施，系《商务部等6部门关于加力优化离境退税措施扩大入境消费的通知》（商消费发〔2026〕74号）的税收征管配套文件。

【华星解读】

本通知是5月刊所载商消费发〔2026〕74号文的税务部门配套落实文件，离境退税便利化进一步升级：无纸化办理与“即买即退”异地互认落地，网上商店退税试点开启。退税商店应关注系统对接改造与9月1日异地通办上线节点，同时注意合规经营，避免因套代购、回流等问题被取消备案资格。

Ø 国家税务总局江苏省税务局关于调整出口专用税收票证有关事项的公告（国家税务总局江苏省税务局公告2026年第4号）

【适用主体】江苏省出口企业

政策内容：

一、根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号公布、第48号修改）及国家税务总局对出口专用税收票证管理的调整，江苏省全省停用印刷制式《税收缴款书（出口货物劳务专用）》和《出口货物完税分割单》，改由税收征管系统直接输出打印（非印刷制式，式样见公告附件）。

二、本公告自2026年8月1日起施行。

【华星解读】

出口专用税收票证由印刷制式改为系统输出打印，是票证电子化管理的延续。江苏出口企业自2026年8月1日起取得的相关票证形式将发生变化，办理出口退税、分割单使用等业务时注意以系统输出打印件为准，并同步更新内部单证流转与归档流程。

以上为截至2026年7月31日我们所知的相关法律的内容，以后如涉及相关法律的变更，以变更后的法律为准。

如有问题，请与华星税务部联系：

张云龙 zyl@szcpa.biz  0512-67628959  13806135560

仲秋节 zqj@szcpa.biz  0512-62897217  13812755441

张正阳 zzy@szcpa.biz 18662264572