税收新政
Ø 财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第27号）
Ø 财政部 税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告2026年第28号）和国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告（国家税务总局公告2026年第19号）
Ø 国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告（国家税务总局公告2026年第20号）
Ø 工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知（工信厅联财函〔2026〕418号）及工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于开展2026年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作的通知（工信部联电子函〔2026〕326号）
Ø 国家税务总局关于发布出口退税率文库2026C版的通知（税总货劳函〔2026〕214号）
Ø 国家税务总局江苏省税务局 中国物品编码中心关于开展白酒“一品式”管理试点的公告（国家税务总局江苏省税务局公告〔2026〕5号）
Ø 财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第27号）
【适用主体】从外商投资企业取得股息红利的外籍个人，以及支付股息红利的外商投资企业
政策内容：
一、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。
二、外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。
三、本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止。
【华星解读】
延续三十余年的外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得免征个人所得税优惠正式取消。自2026年9月1日起，该项所得统一按“利息、股息、红利所得”适用20%税率征税，外资企业与外籍股东之间的利润分配税负显著上升，这是统一内外资税收待遇、清理规范税收优惠的又一标志性调整。
征管责任前移至支付方。外商投资企业作为扣缴义务人，在支付股息红利时应代扣税款并于次月15日内申报缴纳；企业未依法扣缴的，外籍股东须自行在次年6月30日前申报缴纳。建议相关外资企业在作出利润分配决议前完成税负测算，在股东协议或分红决议中明确税款承担方式、代扣安排与汇率折算口径，并同步修订内部代扣代缴流程。
公告未设置过渡期，以2026年9月1日为界。建议企业梳理此前已作出利润分配决议但尚未实际支付的项目，核实支付时点所处的政策区间；涉及享受税收协定待遇的外籍股东，应结合协定股息条款的居民身份判定与限制税率进行个案评估，相关安排建议提前与主管税务机关沟通确认。
Ø 财政部 税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告2026年第28号）和国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告（国家税务总局公告2026年第19号）
【适用主体】向境内自然人购买研发、软件、设计、咨询等服务的境内单位（扣缴义务人）及提供上述服务的境内自然人
政策内容：
一、境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按本办法规定代扣代缴增值税。具体范围按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行。价款包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。
二、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。自然人符合增值税优惠政策适用条件的，应当告知扣缴义务人并如实提供信息资料，扣缴义务人按照有关规定计算应扣缴增值税。
三、自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税；自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣。扣缴义务人在扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费。
四、扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月一日起十五日内向主管税务机关办理扣缴申报并缴纳税款。已按本办法扣缴增值税的应税交易，自然人申请************************************时无需再次缴纳税款。
五、当次（日）销售额未达到增值税按次纳税起征点、适用免征增值税政策或者按规定无需代扣的，扣缴义务人仍应当按规定向主管税务机关办理申报。已扣缴的应税交易因销售折让、中止或者退回导致应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。
六、扣缴义务人应当按照规定保存代扣代缴税款账簿、合法凭证以及自然人身份信息、应税交易信息、结算支付记录、符合增值税优惠政策适用条件的资料，并对相关信息保密；自然人拒绝扣缴的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关。
七、属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，由互联网平台企业按规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。
八、本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。
九、配套申报事项（国家税务总局公告2026年第19号）：国家税务总局制定《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，自2026年11月1日起施行。
【华星解读】
这是增值税首次在自然人提供服务场景下确立“支付方扣缴”机制。此前自然人发生应税交易主要依赖自行申报或************************************，征管链条不完整；自2026年11月1日起，向自然人购买研发、软件、设计、咨询、影视制作、文化、教育等七类服务的境内单位成为法定扣缴义务人，征管由事后转向事前、由个人转向支付方，习惯向个人采购服务的企业将是受影响最大的群体。
留给企业的准备时间已不足一个月，建议尽快着手：一是梳理存量供应商与合同，识别自然人身份及是否属于七类应税交易范围（对照财政部 税务总局公告2026年第9号）；二是改造付款审批与报销流程，将代扣增值税及附加税费嵌入付款环节，并在合同中明确含税价、税后价与净额结算的处理口径；三是按照总局公告2026年第19号启用《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》，按月办理扣缴申报（次月1日起15日内），并建立自然人身份信息、交易信息与优惠适用资料的留存台账。
另有几处细则需要留意：自然人已自行缴税的，扣缴义务人不再重复扣缴，实务中应取得完税或开票凭证作为佐证；互联网平台内从业人员由平台代办申报的不适用本办法，涉及平台用工的企业应区分两类情形分别处理；2026年1月1日至10月31日期间的交易仍由自然人自行申报，扣缴义务人应配合做好信息告知，避免跨期业务出现漏报或重复处理。
Ø 国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告（国家税务总局公告2026年第20号）
【适用主体】全体纳税人、缴费人、扣缴义务人及涉税专业服务机构（涉及税务行政处罚）
政策内容：
一、税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（以下简称《裁量基准》），涵盖违反税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税（费）款征收管理、税务检查管理、发票及票证管理、税务纳税担保管理、涉税专业服务管理、涉税信息报送等9类66项税务违法行为事项，统一划分为“轻微、较轻、一般、较重、严重”5个裁量阶次，逐项列明法定依据、适用条件和具体标准。
二、税务机关应当在《裁量基准》范围内作出税务行政处罚决定，并在处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，不得单独引用《裁量基准》作为实施处罚的依据。对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件，应当经过集体审议决定。
三、在原已明确的14项“首违不罚”事项全部纳入“轻微”阶次不予处罚的基础上，针对违法行为轻微并及时改正、没有造成危害后果的8项事项另行制定《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》；“首违不罚”中的“首违”明确界定为一个自然年度内（当年1月1日起至12月31日）首次发生。
四、《裁量基准》进一步体现“税费皆重、税费一体、税费协同”，将“用人单位逾期不缴或者少缴社会保险费”纳入“违反税（费）款征收管理类”处罚事项，运用“欠缴金额＋费额占比”双维度分档，并以前期发布的违规开票负面清单作为发票类处罚适用的衔接口径。
五、本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按照本公告《裁量基准》执行。本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未作出行政处罚决定的，适用违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。
【华星解读】
全国统一执法标尺取代原有的东北、华北、华东、中南、西南、西北六大区域裁量基准，同一违法事项不再因省份不同出现处理尺度差异，对跨省经营的企业而言，税务处罚的可预期性明显提升；《裁量基准》仅是对现行法律、行政法规和部门规章处罚权的细化量化，未创设新的处罚事项，也未改变法定处罚种类与幅度。
社保费处罚正式纳入税务行政处罚清单，是本期最值得企业关注的变化。结合《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告2025年第12号）已将社保缴费纳入纳税缴费信用评价，税费征管闭环基本形成。建议用工密集的制造业、服务业企业在11月1日前围绕参保人数、缴费基数、险种齐全性、申报及时性完成一次自查，重点关注试用期员工、返聘及异地用工参保、长期按最低基数申报等高风险环节；收到责令限期改正或限期缴纳税（费）文书的，应在期限内足额缴纳并留存书面沟通记录。
“首违不罚”改为按一个自然年度内首次发生界定，并新增8项“轻微不罚”事项，这一口径对企业更有利但也更易被忽视：发现即改、在责令限期内改正且未造成危害后果，仍有机会不予处罚。建议同步检查个税工资薪金申报、企业所得税工资薪金税前扣除与社保缴费基数三套数据的一致性，避免因数据长期背离触发风险筛查。
Ø 工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知（工信厅联财函〔2026〕418号）及工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于开展2026年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作的通知（工信部联电子函〔2026〕326号）
【适用主体】高新技术企业中的制造业一般纳税人；集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业
政策内容：
一、先进制造业企业名单（工信厅联财函〔2026〕418号，2026年8月20日）：名单由各省（区、市）工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门确定。进入2026年度名单的企业，应在2026年内具备高新技术企业资格，2025年度的研发人员占比、研发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比符合国科发火〔2016〕32号规定，且制造业销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上。
二、申请前36个月内，企业不得存在骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，不得因偷税被税务机关处罚两次及以上。“36个月”自登录高新技术企业认定管理工作网提交申请材料之日往前计算。
三、申报时间：已在2025年度名单且高新技术企业资格仍有效的企业，自2026年4月30日起暂停享受政策，拟继续申请进入2026年度名单的，可自2026年9月起每月1日至10日提交申请；新申请进入2026年度名单的企业，自2026年10月起每月1日至10日提交申请。截止时间统一为2027年4月10日。
四、享受时限：高新技术企业资格2026年全年有效、2026年内到期后取得新资格以及2026年新认定的企业，享受期间为2026年1月1日至2027年4月30日；2026年内到期且未取得新资格的，享受期间为2026年1月1日至12月31日。
五、江苏省落实口径：省工业和信息化厅会同省科技厅、省财政厅、国家税务总局江苏省税务局于2026年9月10日发文明确由各设区市工信局组织初审，原则上自2026年9月起每月22日前汇总报送省工信厅；企业发生更名、整体迁移等重大变化的，应先完成高企相关变更手续后再申请享受政策。
六、集成电路企业清单（工信部联电子函〔2026〕326号，2026年9月29日）：清单覆盖集成电路设计、生产、封测、装备、材料五类企业。申请列入清单的企业应于2026年10月9日至10月16日通过信息填报系统（https://ic-tax.ccidthinktank.com/）提交申请，并报送加盖公章的纸质文件及佐证材料；地方工业和信息化主管部门、发展改革委初核后于10月31日前报送。
七、列入2026年清单的集成电路企业自2026年1月1日起享受政策，可在清单印发当期一并计提前期可计提但未计提的加计抵减额；已列入2025年清单但未列入2026年清单的企业，自2026年11月30日停止享受政策。
【华星解读】
先进制造业名单与集成电路清单是两条并行、时间节点完全不同的申报线路，切勿混淆。先进制造业加计抵减为5%、符合条件企业按月申请；集成电路加计抵减适用财税〔2023〕17号规定的比例，且今年申报窗口集中在10月9日至16日。已入2025年度名单的先进制造业企业自4月30日起已暂停享受，只有重新进入2026年度名单才能继续享受，越早提交越能减少回溯补抵的工作量。
建议相关企业按“时间—条件—口径”三条线推进：时间上，先进制造业存量企业9月起每月1日至10日、集成电路企业10月9日至16日；条件上，核对2025年度研发人员占比、研发费用占比和高新技术产品收入占比是否满足国科发火〔2016〕32号指标；口径上，制造业销售额按不含增值税金额计算且不得计入委托外部加工部分的销售额，受托企业的加工费在满足规定时可计入，测算口径建议与主管部门提前确认。
后续管理同样值得重视。名单实行动态监管，税务机关发现企业不符合高新技术企业条件或以虚假信息取得优惠资格的，将追缴已享受的减免税款并按征管法处理；同时涉及36个月合规记录。建议企业在提交前完成税务合规自查，留存好研发费用归集、人员名单及销售明细等佐证资料备查。
Ø 国家税务总局关于发布出口退税率文库2026C版的通知（税总货劳函〔2026〕214号）
【适用主体】出口企业及办理出口退税的税务机关
政策内容：
一、根据海关编码调整情况，国家税务总局编制了2026C版出口退税率文库（以下简称文库），并放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下。
二、各地税务机关应当及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。
三、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率。执行中发现的问题，及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。
【华星解读】
文库版本更新是出口退税率调整的“落地动作”，通常伴随海关商品编码变动与退税率对应关系变化。由于适用退税率一般以出口货物报关单注明的出口日期界定，新版文库上线后，出口企业可能出现内部商品编码对照表与系统文库不一致的情形。
建议出口企业向主管税务机关或通过电子税务局获取2026C版文库，及时更新内部商品—退税率对照口径，并对跨期报关的业务按出口日期重新核对适用退税率；对文库中主营业务商品对应的退税率存在疑问的，应在正式申报前与税务机关确认，避免因适用错误引发退（免）税申报差错与后续核查。
Ø 国家税务总局江苏省税务局 中国物品编码中心关于开展白酒“一品式”管理试点的公告（国家税务总局江苏省税务局公告〔2026〕5号）
【适用主体】江苏省涉及白酒消费税最低计税价格核定管理的白酒生产企业及其关联销售单位
政策内容：
一、将江苏省涉及白酒消费税最低计税价格核定管理的全部白酒生产企业（以下简称试点纳税人）纳入试点范围。
二、试点纳税人应当按照税务机关规定的编码信息填报规范，于2026年9月30日前就其目前在产在售的全部白酒产品赋予编码，实行“一品一码”管理。赋码方式为以下两种之一：（一）存在商品条码的产品，应在中国物品编码中心辅导下合规上传和更新具体白酒产品信息，取得产品数字标识；（二）无法使用商品条码的产品，应通过全国统一规范电子税务局填报具体白酒产品税收分类编码申请信息，经省级税务机关确认后取得该白酒产品税收编码。自2026年10月1日起，新品牌、新规格型号的白酒产品也应按照上述方式赋予编码。
三、自2026年10月1日起，试点纳税人及其关联销售单位销售符合本公告第二条规定的白酒产品时，应当使用“一品一码”信息，开具带有“白酒”标签的全面数字化电子发票。
四、自2026年10月1日起，试点纳税人按规定向主管税务机关申请核定白酒产品消费税最低计税价格时，应当通过电子税务局填报上传《白酒消费税最低计税价格核定申请表》。
五、试点纳税人进行产品赋码、开具发票、申请核价过程中，如遇重大疑难业务或系统功能问题，应及时向主管税务机关或中国物品编码中心报告。
六、本公告自发布之日（2026年8月31日）起施行。
【华星解读】
江苏、湖南、陕西三省同期启动白酒“一品式”管理试点，是白酒消费税最低计税价格核定数字化监管的重要一步。编码写入数电发票后，金税系统可自动比对出厂价、开票价与核定的计税价格，以往依靠关联交易、低价开票压缩消费税税基的空间将被明显压缩。
时间节点已经十分紧迫：存量在产在售产品应已于2026年9月30日前完成赋码，尚未完成的应尽快补办并向主管税务机关说明情况；自10月1日起，新品牌、新规格型号须同步赋码，试点纳税人及其关联销售单位开票时必须带有“白酒”标签。建议尚未完成的企业立即对照赋码清单逐SKU核销，并与销售公司、经销商等关联销售单位完成开票流程衔接。
后续影响主要体现在核价与定价两端：最低计税价格核定申请改由电子税务局填报上传，对资料完整性和填报规范性要求提高；由于消费税计税价格直接关系实际税负，建议白酒企业结合新开票口径重新测算各品规税负与毛利率，复核既有关联交易定价政策，并同步完善品规台账、价格台账与凭证留存。
以上为截至2026年9月30日我们所知的相关法律的内容，以后如涉及相关法律的变更，以变更后的法律为准。
如有问题，请与华星税务部联系：
张云龙 zyl@szcpa.biz 0512-67628959 13806135560
仲秋节 zqj@szcpa.biz 0512-62897217 13812755441
撰稿人：赵雪莹 zxy2025@szcpa.biz 18151549583