零税率

免税

不征税

概念

增值税的法定税率，非税收优惠

享受增值税免税优惠政策

不属于增值税征税范围

进项抵扣

对应进项税额允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣）

对应进项税额不得抵扣，需做进项转出

对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣进项税项目的除外）

发票开具

只能开具增值税普通发票

只能开具增值税普通发票

一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的除外

税率选择

0%

免税

不征税

零税率

1.出口企业出口适用退（免）税政策的货物劳务

2.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，如 :

(1)国际运输服务；

(2)航天运输服务；

(3)向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术……

免税

1.农业生产者销售的自产农产品

2.养老机构提供的养老服务

3.医疗机构提供的医疗服务

4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务……

不征税

1.存款利息

2.被保险人获得的保险赔付

3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为…