一、年终奖个税太多坑—奥数题

【例】某居民个人2019年度，工资薪金所得（没有其他综合所得）8万元，减除费用6万元，自行缴纳三险一金1.5万元，子女教育费专项附加扣除0.6万元（500元×12月），赡养老人专项附加扣除2.4万元（2000元×12月），住房租赁专项附加扣除1.8万元（1500元×12月），则：

情形一：取得年终奖4万元

1. 取得年终奖不并入当年综合所得

（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

8万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-4.3万元，不需要缴纳个税

（2）年终奖所得缴纳个税：

先找税率：4万/12=0.33万元，适用税率10%，速算扣除数210；

再计算年终奖所得缴纳个税：4万*10%-210元=3790元

（3）总共缴纳个税：0+3790元=3790元

2.取得年终奖并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：（8+4）万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-0.3万元，不需要缴纳个税

3.取得年终奖不并入当年综合所得缴纳个税3790元；取得年终奖并入当年综合所得缴纳个税0元，两者缴纳个税相差3790元。

情形二：取得年终奖10万元

1.取得年终奖不并入当年综合所得

（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

8万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-4.3万元，不需要缴纳个税

（2）年终奖所得缴纳个税：

先找税率：10万/12=0.83万元，适用税率10%，速算扣除数210；

再计算年终奖所得缴纳个税：10万*10%-210元=9790元

（3）总共缴纳个税：0+9790元=9790元

2.取得年终奖并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

先找税率：（8+10）万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=5.7万元，适用税率10%，速算扣除数2520元，

再计算工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：5.7*10%-2520元=3180元或3.6万*3%+（5.7-3.6）万*10%=3180元（用不用速算扣除数计算结果一样）

3.部分年终奖（7.9万元）并入当年综合所得

（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

（8+7.9）万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=3.6万元，

缴纳个税：3.6万元*3%=1080元

（2）剩余2.1万元（10-7.9）年终奖所得缴纳个税：

先找税率：2.1万/12=0.175万元，适用税率3%；

再计算年终奖所得缴纳个税：2.1万*3%=630元

（3）总共缴纳个税：1080+630元=1710元

提醒：不要问我为什么把10万元年终奖拆成7.9万元+2.1万元，因为两者适应税率都“最低”。

4.没有对比就没有伤害—这是对奥数不好的财税人力老师的“伤害”

取得年终奖不并入当年综合所得总共缴纳个税：9790元

取得年终奖并入当年综合所得总共缴纳个税：3180元

部分年终奖（7.9万元）并入当年综合所得总共缴纳个税：1710元

二、年终奖本身就有坑

【例1】年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 36000 × 3%－0=1080元。

实发工资36000-1080=34920.00元

【例2】年终奖金38000元，除以12后，每月平均3166.67元，对照上述年终奖税率表得到，税率10%，速算扣除数为210，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 38000 × 10%－210=3590元。

实发工资38000-3590=34410.00元

【提醒】年终奖的坑

对比上述两个例子，年终奖金36000元情形，其实发工资34920.00元，比年终奖金38000情形，其实发工资34410.00元还多了510元，注意年终奖有坑。

俗称年终奖无效区间：36,001.00—38,566.67；144,001.00—160,500.00；300,001.00—318,333.33；420,001.00—447,500.00；660,001.00—706,538.46；960,001.00—1,120,000.00。

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