机器设备安装可分别核算分别适用税率、征收率

——四项分别核算的营改增混合销售行为 

   一、销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

这里的自产货物是泛指，包括其他未尽列举的电梯等货物。

建议“应”改为“可”，允许纳税人选择分别适用或者统一从高适用税率。

   二、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

也就是说，安装外购的电梯也可以分别核算货物和安装服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

   三、纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，不区分人工、耗材、配件，统一按照“其他现代服务”缴纳增值税，以降低电梯维保行业税负。

国家税务总局公告2018年第42号按照上述原则，对混合销售中适用分别核算的范围进行了扩大，从“电梯”扩大到所有“机器设备”，以降低行业税负。

   四、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法。

前半句“分别核算”政策已在国家税务总局公告2017年第11号有描述，后半句是“简易计税”是新增亮点。

再次建议“应”改为“可”，允许纳税人选择分别适用或者统一从高适用税率。

   五、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，可分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方法。

   六、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，不区分人工、耗材、配件，统一按照“其他现代服务”缴纳增值税，以降低维保行业税负。

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